中华人民共和国企业所得税法(new)
中华人民共和国企业所得税法
（2007年3月16日第十届天下人民代表大会第五次聚会通过）
目录
第一章 总则
第二章 应纳税所得额
第三章 应纳税额
第四章 税收优惠
第五章 源泉扣缴
第六章 特殊纳税调解
第七章 征收治理
第八章 附则
第一章 总则
第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，遵照本法的划定缴纳企业所得税。
小我私家独资企业、合资企业不适用本法。
第二条 企业分为住民企业和非住民企业。
本法所称住民企业，是指依法在中国境内建设，或者遵照外国(地区)执法建设但现实治理机构在中国境内的企业。
本法所称非住民企业，是指遵照外国（地区）执法建设且现实治理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场合的，或者在中国境内未设立机构、场合，但有泉源于中国境内所得的企业。
第三条 住民企业应当就其泉源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非住民企业在中国境内设立机构、场合的，应当就其所设机构、场合取得的泉源于中国境内的所得，以及爆发在中国境外但与其所设机构、场合有现实联系的所得，缴纳企业所得税。
非住民企业在中国境内未设立机构、场合的，或者虽设立机构、场合但取得的所得与其所设机构、场合没有现实联系的，应当就其泉源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
第四条 企业所得税的税率为25%。
非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得，适用税率为20%。
第二章 应纳税所得额
第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许填补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第六条 企业以钱币形式和非钱币形式从种种泉源取得的收入，为收入总额。包括：
（一）销售货物收入；
（二）提供劳务收入；
（三）转让工业收入；
（四）股息、盈利等权益性投资收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特许权使用费收入；
（八）接受捐赠收入；
（九）其他收入。
第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：
（一）财务拨款；
（二）依法收取并纳入财务治理的行政事业性收费、政府性基金；
（三）国务院划定的其他不征税收入。
第八条 企业现实爆发的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、损失和其他支出，准予在盘算应纳税所得额时扣除。
第九条 企业爆发的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在盘算应纳税所得额时扣除。
第十条 在盘算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）向投资者支付的股息、盈利等权益性投资收益款子；
（二）企业所得税税款；
（三）税收滞纳金；
（四）罚金、� ？詈捅幻皇詹莆锏乃鹗�；
（五）本法第九条划定以外的捐赠支出；
（六）赞助支出；
（七）未经审定的准备金支出；
（八）与取得收入无关的其他支出。
第十一条 在盘算应纳税所得额时，企业凭证划定盘算的牢靠资产折旧，准予扣除。
下列牢靠资产不得盘算折旧扣除：
（一）衡宇、修建物以外未投入使用的牢靠资产；
（二）以谋划租赁方法租入的牢靠资产；
（三）以融资租赁方法租出的牢靠资产；
（四）已足额提取折旧仍继续使用的牢靠资产；
（五）与谋划运动无关的牢靠资产；
（六）单独估价作为牢靠资产入账的土地；
（七）其他不得盘算折旧扣除的牢靠资产。
第十二条 在盘算应纳税所得额时，企业凭证划定盘算的无形资产摊销用度，准予扣除。
下列无形资产不得盘算摊销用度扣除：
（一）自行开发的支出已在盘算应纳税所得额时扣除的无形资产；
（二）自创商誉；
（三）与谋划运动无关的无形资产；
（四）其他不得盘算摊销用度扣除的无形资产。
第十三条 在盘算应纳税所得额时，企业爆发的下列支出作为恒久待摊用度，凭证划定摊销的，准予扣除：
（一）已足额提取折旧的牢靠资产的改建支出；
（二）租入牢靠资产的改建支出；
（三）牢靠资产的大修理支出；
（四）其他应看成为恒久待摊用度的支出。
第十四条 企业对外投资时代，投资资产的本钱在盘算应纳税所得额时不得扣除。
第十五条 企业使用或者销售存货，凭证划定盘算的存货本钱，准予在盘算应纳税所得额时扣除。
第十六条 企业转让资产，该项资产的净值，准予在盘算应纳税所得额时扣除。
第十七条 企业在汇总盘算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
第十八条 企业纳税年度爆发的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得填补，但结转年限最长不得凌驾五年。
第十九条 非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得，凭证下列要领盘算其应纳税所得额：
（一）股息、盈利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；
（二）转让工业所得，以收入全额减除工业净值后的余额为应纳税所得额；
（三）其他所得，参照前两项划定的要领盘算应纳税所得额。
第二十条 本章划定的收入、扣除的详细规模、标准和资产的税务处置惩罚的详细步伐，由国务院财务、税务主管部分划定。
第二十一条 在盘算应纳税所得额时，企业财务、会计处置惩罚步伐与税收执法、行政规则的划定纷歧致的，应当遵照税收执法、行政规则的划定盘算。
第三章 应纳税额
第二十二条 企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除遵照本法关于税收优惠的划定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。
第二十三条 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得遵照本规则定盘算的应纳税额；凌驾抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免昔时应抵税额后的余额举行抵补：
（一）住民企业泉源于中国境外的应税所得；
（二）非住民企业在中国境内设立机构、场合，取得爆发在中国境外但与该机构、场合有现实联系的应税所得。
第二十四条 住民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的泉源于中国境外的股息、盈利等权益性投资收益，外国企业在境外现实缴纳的所得税税额中属于该项所得肩负的部分，可以作为该住民企业的可抵免境外所得税税额，在本法第二十三条划定的抵免限额内抵免。
第四章 税收优惠
第二十五条 国家对重点帮助和勉励生长的工业和项目，给予企业所得税优惠。
第二十六条 企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）切合条件的住民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场合的非住民企业从住民企业取得与该机构、场合有现实联系的股息、盈利等权益性投资收益；
（四）切合条件的非营利组织的收入。
第二十七条 企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：
（一）从事农、林、牧、渔业项目的所得；
（二）从事国家重点帮助的公共基础设施项目投资谋划的所得；
（三）从事切合条件的情形�；ぁ⒔谀芙谒钅康乃�；
（四）切合条件的手艺转让所得；
（五）本法第三条第三款划定的所得。
第二十八条 切合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
国家需要重点帮助的高新手艺企业，减按15％的税率征收企业所得税。
第二十九条 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决议减征或者免征。自治州、自治县决议减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。
第三十条 企业的下列支出，可以在盘算应纳税所得额时加计扣除：
（一）开发新手艺、新产品、新工艺爆发的研究开发用度；
（二）安顿残疾职员及国家勉励安顿的其他就业职员所支付的人为。
第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点帮助和勉励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。
第三十二条 企业的牢靠资产由于手艺前进等缘故原由，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者接纳加速折旧的要领。
第三十三条 企业综合使用资源，生产切合国家工业政谋划定的产品所取得的收入，可以在盘算应纳税所得额时减计收入。
第三十四条 企业购置用于情形�；ぁ⒔谀芙谒⑶寰采茸ㄓ米氨傅耐蹲识�，可以按一定比例实验税额抵免。
第三十五条 本规则定的税收优惠的详细步伐，由国务院划定。
第三十六条 凭证国民经济和社会生长的需要，或者由于突发事务等缘故原由对企业谋划运动爆发重大影响的，国务院可以制订企业所得税专项优惠政策，报天下人民代表大会常务委员会备案。
第五章 源泉扣缴
第三十七条 对非住民企业取得本法第三条第三款划定的所得应缴纳的所得税，实验源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款子中扣缴。
第三十八条 对非住民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。
第三十九条 遵照本法第三十七条、第三十八条划定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法推行扣缴义务的，由纳税人在所得爆发地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款
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